Căn cứ theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 16/01/2026 về mức phạt hoá đơn điện tử mới. Nghị định 310 này áp dụng hàng loạt quy định mới về việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hoá đơn. Cùng Việt Long cập nhật ngay các mức phạt xử chậm xuất hoá đơn, xuất hoá đơn sai thời điểm,…qua bài viết sau nhé.
Điểm mới về Nghị định 310/2025/NĐ-CP về xử phạt thuế, hóa đơn
Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 16/01/2026 sửa đổi, bổ sung một số điều của 12 quy định chi tiết mức xử phạt vi phạm hành chính thuế, mức phạt hoá đơn. Nội dung nghị định 310 này có các điểm mới như sau:
Mở rộng phạm vi điều chỉnh và các hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
Căn cứ Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP về các khoản thu bổ sung thuộc phạm vi điều chỉnh. Bao gồm các khoản thu từ việc quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp do cơ quan thuế chịu trách nhiệm.
Các đối tượng bổ sung bị xử phạt vi phạm hành chính: Là các đơn vị hợp thành có hành vi vi phạm trong việc đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Nghị quyết số 107/2023/QH15.
Áp dụng xử phạt vi phạm hành chính đối với các tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử nếu họ thực hiện các hoạt động khởi tạo, kết nối, truyền nhận, lưu trữ hoặc xử lý dữ liệu hóa đơn không tuân thủ nguyên tắc theo quy định pháp luật về hóa đơn.
Bổ sung các nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính thuế, hoá đơn
Trường hợp khai báo sai nhiều chỉ tiêu: Nếu người nộp thuế khai báo sai một hoặc nhiều chỉ tiêu trên các hồ sơ thuế trong cùng một ngày, dù thuộc các sắc thuế khác nhau, thì chỉ xử phạt một hành vi duy nhất với mức phạt cao nhất, và không áp dụng tình tiết vi phạm nhiều lần đối với các trường hợp khai báo sai hồ sơ thuế nêu trên.
Trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm hoặc không lập hóa đơn: Các hành vi vi phạm này nếu vẫn trong thời hiệu xử phạt và được xử lý trong một vụ việc vi phạm hành chính, thì chỉ bị xử phạt một hành vi duy nhất liên quan đến việc lập hóa đơn không đúng thời điểm hoặc không lập hóa đơn, với mức phạt tương ứng với số lượng hóa đơn vi phạm.
Quy định mới về xử lý vi phạm hành chính có quy mô lớn
Quy định sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 6 Nghị định 125 về việc xử lý vi phạm hành chính có quy mô lớn trong hai trường hợp cụ thể như sau:
Vi phạm liên quan đến hóa đơn: Bao gồm các trường hợp vi phạm từ 10 số hóa đơn trở lên (áp dụng cho các hành vi tại khoản 2 Điều 22, 26 và 27 của Nghị định 125).
Hành vi trốn thuế: Bao gồm các trường hợp số tiền trốn thuế từ 100.000.000 đồng trở lên.
Vi phạm của các tổ chức và cá nhân liên quan
Áp dụng xử phạt đối với cá nhân và tổ chức (bao gồm cả chi nhánh ngân hàng nước ngoài) khi họ cung cấp thông tin hoặc tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế, tài khoản của người nộp thuế vượt quá thời hạn quy định, không chính xác hoặc không cung cấp theo yêu cầu.
Khung mức phạt hoá đơn mới
Quy định này liên quan đến khung phạt tiền mới về hành vi lập hoá đơn sai thời điểm và hành vi không lập hoá đơn. Các mức phạt tiền được điều chỉnh tương ứng với số hóa đơn bị vi phạm trong một vụ việc vi phạm hành chính, áp dụng cho các hành vi vi phạm như lập hóa đơn không đúng thời điểm và không lập hóa đơn theo quy định pháp luật.
Bổ sung về thẩm quyền xử phạt
Công chức thuế có thẩm quyền phạt tiền đến 20 triệu đồng đối với các hành vi vi phạm về thủ tục thuế. Đồng thời mức phạt hoá đơn lên đến 10 triệu đồng đối với hành vi vi phạm hoá đơn điện tử. tiền đến 10 triệu đồng đối với các hành vi vi phạm về hóa đơn.
Nghị định 310 bổ sung chi tiết về thẩm quyền xử phạt hoá đơn, thuế sẽ do Chủ tục UBND cấp xã thực hiện.
Quy trình và thủ tục xử phạt vi phạm hành chính thuế
Người nộp thuế có quyền trình bày ý kiến giải trình trong các tình huống liên quan đến hành vi vi phạm hành chính thuế hoặc hóa đơn, nơi mức phạt tối đa theo khung phạt là từ 15 triệu đồng trở lên đối với cá nhân, từ 30 triệu đồng trở lên đối với tổ chức, hoặc trong các trường hợp lập biên bản vi phạm hành chính bằng hình thức điện tử, cũng như các hành vi vi phạm được quy định tại Điều 16, Điều 17 và Điều 18 của Nghị định 125.
Hủy bỏ một số hành vi vi phạm hành chính liên quan đến hóa đơn
Hủy bỏ các hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn trong Nghị định 125, bao gồm hành vi vi phạm quy định về hóa đơn đặt in (Điều 20), hành vi vi phạm quy định về việc in hóa đơn đặt in (Điều 21), hành vi vi phạm về việc bán hóa đơn đặt in (Khoản 1 Điều 22), hành vi vi phạm quy định về việc phát hành hóa đơn (Điều 23) và hành vi liên quan đến việc hủy hóa đơn (tại Điều 27).
Chi tiết mức xử phạt hoá đơn đối với hành vi chậm xuất hóa đơn điện tử
Nghị định 310/2025/NĐ-CP, sửa đổi và bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP, đã chính thức có hiệu lực. Điểm đáng chú ý nhất là sự thay đổi trong cách xác định mức xử phạt đối với các hành vi vi phạm liên quan đến hóa đơn. Thay vì áp dụng một mức phạt chung cho tất cả các trường hợp, nghị định mới phân hóa mức phạt dựa trên số lượng hóa đơn sai phạm. Điều này nhằm đảm bảo tính công bằng và phù hợp hơn, đồng thời tăng cường tính răn đe đối với các hành vi vi phạm.
2 Mức phạt hoá đơn đối với hành vi lập HĐĐT sai thời điểm
Trước đây, theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, việc lập hóa đơn sai thời điểm chỉ bị xử phạt theo hai mức:
- 3 – 5 triệu đồng: Nếu việc lập hóa đơn không đúng thời điểm không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế.
- 4 – 8 triệu đồng: Đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật.
Tuy nhiên, Nghị định 310/2025/NĐ-CP đã thay đổi cách tiếp cận này. Theo đó, mức phạt sẽ dao động từ 500.000 đồng đến 70 triệu đồng, tùy thuộc vào loại hóa đơn và số lượng hóa đơn vi phạm.
Mức phạt hoá đơn dùng cho hàng mẫu, khuyến mãi, quảng cáo,…
Đối với các loại hóa đơn liên quan đến hàng hóa, dịch vụ dùng cho khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa, mức phạt mới được quy định như sau:
Mức phạt cảnh cáo: Nếu vi phạm với 01 hóa đơn.
Mức phạt tiền từ 500.000 – 1,5 triệu đồng: Nếu vi phạm từ 02 đến dưới 10 số hóa đơn.
Mức phạt tiền từ 2 – 5 triệu đồng: Nếu vi phạm từ 10 đến dưới 50 số hóa đơn.
Mức phạt tiền từ 5 – 15 triệu đồng: Nếu vi phạm từ 50 đến dưới 100 số hóa đơn.
Mức phạt tiền từ 15 – 30 triệu đồng: Nếu vi phạm từ 100 số hóa đơn trở lên.
Mức phạt hoá đơn bán hàng, dịch vụ
Đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, mức phạt mới được quy định cụ thể như sau:
Mức phạt tiền từ 500.000 – 1 triệu đồng: Nếu vi phạm 01 hóa đơn.
Mức phạt tiền từ 2 – 5 triệu đồng: Nếu vi phạm từ 02 đến dưới 10 số hóa đơn.
Mức phạt tiền từ 5 – 15 triệu đồng: Nếu vi phạm từ 10 đến dưới 20 số hóa đơn.
Mức phạt tiền từ 15 – 30 triệu đồng: Nếu vi phạm từ 20 đến dưới 50 số hóa đơn.
Mức phạt tiền từ 30 – 50 triệu đồng: Nếu vi phạm từ 50 đến dưới 100 số hóa đơn.
Mức phạt tiền từ 50 – 70 triệu đồng: Nếu vi phạm từ 100 số hóa đơn trở lên.
Ví dụ: Một công ty bán hàng hóa và xuất sai thời điểm cho 15 hóa đơn, sẽ bị phạt tiền từ 5 đến 15 triệu đồng theo quy định mới.
Chi tiết mức xử phạt hành vi không lập hoá đơn
Nghị định 310/2025/NĐ-CP cũng có những thay đổi quan trọng trong việc xử phạt hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ. Trước đây, Nghị định 125/2020/NĐ-CP áp dụng mức phạt chung lên đến 20 triệu đồng cho hành vi này. Tuy nhiên, nghị định mới phân chia mức phạt dựa trên số lượng hóa đơn không được lập.
Mức xử phạt không lập hoá đơn khi bán hàng
Phạt tiền đến 30 triệu đồng: Nếu không lập hóa đơn từ 10 đến dưới 20 số hóa đơn.
Phạt tiền đến 50 triệu đồng: Nếu không lập hóa đơn từ 20 đến dưới 50 số hóa đơn.
Phạt tiền đến 80 triệu đồng: Nếu không lập hóa đơn từ 50 số hóa đơn trở lên.
Không lập hoá đơn cho hàng khuyến mãi, biếu tặng, hàng mẫu
Tương tự, việc không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất) cũng được quy định mức phạt chi tiết hơn.
Phạt tiền đến 30 triệu đồng: Nếu không lập hóa đơn từ 50 đến dưới 100 số hóa đơn.
Phạt tiền đến 50 triệu đồng: Nếu không lập hóa đơn từ 100 số hóa đơn trở lên.
Ví dụ: Một cửa hàng không lập hóa đơn cho 60 giao dịch bán hàng, sẽ bị phạt tiền đến 80 triệu đồng theo quy định mới.
Nghị định 310/2025/NĐ-CP mang đến những thay đổi quan trọng trong việc xử phạt các hành vi vi phạm liên quan đến hóa đơn, với việc phân hóa mức phạt dựa trên số lượng hóa đơn sai phạm, nhằm tăng cường tính công bằng và răn đe, đồng thời yêu cầu các doanh nghiệp và cá nhân cần cập nhật và tuân thủ để tránh các rủi ro pháp lý.
